Звітність про контрольовані іноземні компанії (КІК) — один з ключових аспектів податкового регулювання для українських резидентів. Якщо у вас є бізнес за кордоном, будь то компанія в Європі, США або офшорі, важливо розуміти, які зобов’язання перед податковими органами у вас виникають.
Держава активно контролює використання іноземних структур, щоб запобігти ухиленню від сплати податків. Ці норми закріплені в статті 39-2 Податкового кодексу України. Розберемося, як подавати звітність по КІК без стресу, чітко розуміючи кожен крок.
1. Хто повинен подавати звіт про КІК
Звітувати про наявність контрольованої іноземної компанії зобов’язані:
- Фізичні особи-резиденти України, якщо вони володіють більше ніж 50% компанії (напряму або через ланцюг володіння);
- Власники 10% і більше, якщо сукупна частка українських резидентів у компанії перевищує 50%;
- Ті, хто фактично контролює компанію, приймаючи ключові рішення, розпоряджаючись фінансами і підписуючи договори.
Контроль над КІК можна здійснювати не лише формально-юридично, а й фактично через номінальних власників, трасти або договори довірчого управління. Наприклад, якщо людина керує активами, але офіційно не значиться серед власників, податкова все одно може визнати її контролюючою особою.
Також важливо враховувати вплив сім’ї та довірених осіб. Якщо бізнес оформлений на чоловіка, дружину, дітей або батьків, але управління здійснює інша особа, податковий орган може визнати її контролюючою особою за наявності ознак фактичного контролю. Якщо компанія підпадає під визначення контрольованої іноземної компанії (КІК), вона підлягає декларуванню, незалежно від ведення активної діяльності.
2. Коли подавати звітність
Рекомендується починати процес підготовки до подання звіту заздалегідь, а не залишати все на останній момент. Особливо важливо враховувати складність збору фінансових даних, аудиторських висновків і юридичних підтверджень контролю над компанією.
Для звіту за 2024 рік встановлено крайній термін подання — до 1 травня 2025 року і 31 грудня 2025 року у разі подання до 01/05/25 скороченого звіту. Документ подається разом із річною декларацією про доходи.
Для тих, хто вперше стикається зі звітністю по КІК, процес може зайняти більше часу, ніж очікується. Необхідно уточнити структуру володіння, перевірити, чи виникають податкові зобов’язання і як їх можна зменшити, а також підготувати всю фінансову інформацію.
У деяких випадках може знадобитися переклад документів та їх легалізація. Фінансова звітність повинна бути підготовлена відповідно до вимог юрисдикції реєстрації компанії.
Крім того, важливо враховувати можливі зміни в законодавстві. Україна адаптує податкові норми відповідно до міжнародних стандартів, тому правила звітності можуть коригуватися.
3. Що входить у звіт про КІК
Звіт формується в електронній формі і включає:
- Основні відомості про компанію (назва, країна реєстрації, структура володіння);
- Основні показники з фінансової звітності компанії;
- Розрахунок скоригованого прибутку;
- Інформацію про контрольовані операції.
Податкова служба має право запитати підтверджувальні документи про реальну діяльність компанії та економічне обґрунтування її існування.
Особливу увагу варто приділити розрахунку скоригованого прибутку, що підлягає оподаткуванню в Україні. Він може відрізнятися від бухгалтерського прибутку, оскільки деякі витрати не враховуються при визначенні оподатковуваної бази.
4. Який податок сплачується з прибутку КІК
Прибуток іноземної компанії включається в загальний дохід контролюючої особи в Україні і оподатковується:
- 18% (податок на доходи фізосіб) і 9% у разі розподілу прибутку до моменту подання звіту;
- 5% військовим збором.
Якщо компанія вже сплатила податки в країні реєстрації, можливий залік цих платежів, щоб уникнути подвійного оподаткування. Однак для цього необхідно надати підтверджувальні документи, такі як податкові декларації, платіжні доручення і довідки від іноземних податкових органів.
Деякі компанії можуть уникнути оподаткування в Україні, якщо ведуть реальну економічну діяльність. Для цього потрібно довести, що бізнес має співробітників, офіс, активи, клієнтів і веде операційну діяльність. Можливість застосування пільг розглядається індивідуально.
5. Коли прибуток КІК не оподатковується
Скоригований прибуток контрольованої іноземної компанії може не оподатковуватися, якщо виконуються такі умови:
- Між Україною та країною реєстрації КІК є чинний договір про уникнення подвійного оподаткування або про обмін податковою інформацією.
- КІК сплачує податок на прибуток за ефективною ставкою, що не менша за базову ставку в Україні або менша не більше ніж на 5% пунктів.
- Частка пасивних доходів КІК ≤ 50% від загальних доходів.
Якщо пасивні доходи > 50%, вони можуть визнаватися активними, в ситуаціях, коли:
- КІК фактично здійснює суттєві функції, несе ризики, використовує активи.
- Має необхідні ресурси (персонал, фонди, капітал тощо).
Розібратися у звітності КІК самостійно не завжди просто. Законодавство складне, вимоги змінюються, а помилки можуть призвести до значних штрафів. Оптимальний варіант — заздалегідь проконсультуватися з податковими фахівцями, щоб уникнути неприємних сюрпризів.
Якщо у вас є КІК, не відкладайте підготовку звітності — чим раніше ви зберете документи і подасте декларацію, тим нижчий ризик проблем з податковою службою.
Leave a Reply